醫(yī)院會(huì)計(jì)年末待分配結(jié)余公式

1 醫(yī)院結(jié)余的內(nèi)容

醫(yī)院的結(jié)余按資金用途不同分為：經(jīng)常性收支結(jié)余和財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余。經(jīng)常性收支結(jié)余又分為醫(yī)療結(jié)余、藥品結(jié)余和其他結(jié)余。

(1)醫(yī)療結(jié)余是醫(yī)院在一定期間醫(yī)療收入和醫(yī)療支出相抵后的余額，通過(guò)“收支結(jié)余一醫(yī)療結(jié)余”科目核算。本科目平時(shí)一般不核算，只在期末(一般在年末)轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“醫(yī)療收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，將“醫(yī)療支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方，本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，借方余額為當(dāng)期需要彌補(bǔ)的差額。年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

(2)藥品結(jié)余是醫(yī)院在一定期間藥品收入和藥品支出相抵后的余額，通過(guò)“收支結(jié)余一藥品結(jié)余”科目核算。本科目平時(shí)一般不核算，只在期末(一般在年末)轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“藥品收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，將“藥品支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方，本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，借方余額為當(dāng)期需要彌補(bǔ)的差額。年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

(3)其他結(jié)余是醫(yī)院在一定期間其他收入和其他支出相抵后的余額，通過(guò)“收支結(jié)余～其他結(jié)余”科目核算。本科目平時(shí)一般不核算，只在期末(一般在年末)轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，將“其他支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方，本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，借方余額為當(dāng)期需要彌補(bǔ)的差額。年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

(4)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余是醫(yī)院在一定期間財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)收入和財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出相抵后的余額，通過(guò)“收支綾財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余”科目進(jìn)行核算。財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余應(yīng)按每一專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目分別進(jìn)行計(jì)算，其計(jì)算公式為：

某項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余=該項(xiàng)目撥入專(zhuān)款－該項(xiàng)目專(zhuān)款支出(相關(guān)部分)－該項(xiàng)目撥出專(zhuān)款(相關(guān)部分)

2 醫(yī)院結(jié)余的會(huì)計(jì)核算

2.1 進(jìn)行結(jié)余核算前需做好的3個(gè)工作

(1)清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)。對(duì)財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位之間的全年預(yù)算數(shù)以及應(yīng)上繳、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上繳、下?lián)軘?shù)一致。

(2)清理往來(lái)款項(xiàng)。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)不能掛在往來(lái)款上，凡屬本年的各項(xiàng)收支都應(yīng)及時(shí)入賬，列入當(dāng)年收支。

(3)分別計(jì)算各項(xiàng)結(jié)余，不能相互混淆。①醫(yī)療結(jié)余的核算：“收支結(jié)余——醫(yī)療結(jié)余”科目核算醫(yī)院在一定期間醫(yī)療收入和醫(yī)療支出相抵后的余額。②藥品結(jié)余的核算：“收支結(jié)余——藥品結(jié)余”科目核算醫(yī)院在一定期間藥品收入和藥品支出相抵后的余額。③其他結(jié)余的核算：“收支結(jié)余——其他結(jié)余”科目核算醫(yī)院在一定期間其他收入和其他支出相抵后的余額。④財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余的核算：“收支結(jié)余——財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余”科目核算醫(yī)院在一定期間財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)收入和財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出相抵后的余額。

2.2 收支結(jié)余的分配程序

醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)按《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，根據(jù)各省(市、自治區(qū))制定的分配比例，分配為職工福利基金和事業(yè)基金。

《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，醫(yī)院的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余不參與結(jié)余分配。

“結(jié)余分配”科目核算醫(yī)院當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)和待分配結(jié)余，借方登記結(jié)余分配數(shù)，年終借方余額反映收支結(jié)余的累計(jì)分配數(shù)。年終將“收支結(jié)余”科目余額中扣除“財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”外的其他結(jié)余轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

“結(jié)余分配”科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：職工福利基金、轉(zhuǎn)人事業(yè)基金、事業(yè)基金補(bǔ)虧和待分配結(jié)余。結(jié)余轉(zhuǎn)入時(shí)：

借：收支結(jié)余

貸：結(jié)余分配

分配時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)提取職工福利基金：按財(cái)政部門(mén)核定的比例提取職工福利基金。

借：結(jié)余分配一職工福利基金

貸：專(zhuān)項(xiàng)基金一職工福利基金

(2)轉(zhuǎn)作事業(yè)基金：

在醫(yī)院的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，事業(yè)基金起的是“蓄水池”的作用，用來(lái)調(diào)節(jié)年度之間的收支平衡，因此，按提取職工福利基金后的余額全部轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。如果收入大于支出，則繼續(xù)轉(zhuǎn)增事業(yè)基金，如果支出大于收入，則用以前年度的事業(yè)基金彌補(bǔ)其差額。在確定年初預(yù)算時(shí)，如支出安排出現(xiàn)缺口，也可以直接安排一部分事業(yè)基金用于彌補(bǔ)差額。

經(jīng)上述分配后結(jié)余全額轉(zhuǎn)作事業(yè)基金的一般基金。

借：結(jié)余分配一事業(yè)基金

貸：事業(yè)基金——般基金

如醫(yī)院當(dāng)年“事業(yè)結(jié)余”出現(xiàn)負(fù)結(jié)余，則“結(jié)余分配”科目出現(xiàn)借方余額，經(jīng)批準(zhǔn)后可用事業(yè)基金彌補(bǔ)。

借：事業(yè)基金——般基金

貸：結(jié)余分配事業(yè)基金補(bǔ)虧

醫(yī)院作為國(guó)家實(shí)行一定福利政策的公益事業(yè)，是非盈利單位。但非盈利并不等于沒(méi)有盈利，特別是在目前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)建立，隨著醫(yī)院發(fā)展和醫(yī)院業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，在財(cái)政補(bǔ)助相對(duì)減少的情況下，醫(yī)院在保證社會(huì)效益的前提下，越來(lái)越注意醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。因此，醫(yī)院更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)結(jié)余的管理、核算和控制，以真實(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算和反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余虧損的形成，向決策者提供信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高管理水平。